Lituania
La Lituania è insieme all'Estonia e alla Lettonia una delle tre cosiddette "Repubbliche baltiche", la Lituania è anche la più popolata e la più grande per PIL tra i tre Paesi baltici; il Paese si trova lungo il Mar Baltico e confina con la Lettonia a nord, la Bielorussia a sud e ad est, con la Polonia a sud e l'enclave russa di Kaliningrad a sud-ovest; questa posizione ha reso la Lituania un importante crocevia di Il commercio dell'Europa orientale nel corso dei secoli. La capitale della Lituania è Vilnius mentre l'antica capitale Kaunas è ormai la seconda città più importante del Paese che ha anche Klaipeda come principale snodo portuale e hub energetico. La Lituania è membro di tutte le principali organizzazioni occidentali come l'UE, l'Eurozona, la NATO, l'OMC e l'OCSE.
Nel corso degli anni la Lituania ha implementato con successo una legislazione fiscale al fine di attrarre investimenti esteri diretti e ampliare i mercati di esportazione per le proprie società nazionali. La Lituania dispone ora di un ambiente favorevole per gli investitori stranieri poiché molti ostacoli burocratici sono stati rimossi e la fiscalità delle imprese è stata ridotta.
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Mentre sia Lettonia che Estonia applicano il sistema del differimento fiscale ovvero gli utili societari sono tassati “per cassa”, la Lituania è l'unica tra le Repubbliche baltiche che tassa ancora le società secondo il tradizionale sistema “per competenza” ovvero le imprese sono tassate proporzionalmente all’utile prodotto nell’esercizio contabile.
La Lituania prevede due aliquote “IRES”:
un'aliquota standard del 15%
e un'aliquota ridotta del 5% (0% per il primo anno)
per le piccole imprese e i redditi dall’attività di Ricerca&Sviluppo (R&D)
Un’entità può richiedere l'aliquota ridotta se ha meno di 10 dipendenti ed un reddito annuo inferiore a 300.000 euro. Le plusvalenze sono soggette alla normale aliquota dell'imposta sulle società.
15% sui dividendi distribuiti a persone fisiche
10% su interests e royalties
15% sui pagamenti dei gettoni di presenza ai membri del CdA o ai sindaci
La governance delle società
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La UAB (società a responsabilità limitata) rappresenta una società privata ed è l'entità legale più comunemente scelta per fare affari in Lituania. Una UAB deve essere iscritta al Registro delle persone giuridiche (The Registrar) per poter operare
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La residenza fiscale delle società di UAB segue il "principio di costituzione" e nessuna società costituita al di fuori della Lituania può essere considerata residente fiscale in Lituania
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Il capitale sociale minimo per una UAB lituana è di 2.500 EUR, di cui il 25% deve essere versato al momento della costituzione
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I soci fondatori possono essere sia residenti che non residenti
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Alle UAB non è richiesto un Consiglio o un organismo di vigilanza
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I dirigenti non sono responsabili per le perdite che sono state inflitte a una società con le loro decisioni, tranne nel caso in cui abbiano concluso una transazione illegalmente o compiuto altri atti illeciti che hanno causato una perdita alla società
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I consigli sono formati interamente dal voto degli azionisti
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L'UAB deve avere un amministratore unico; il direttore dell'azienda può essere un individuo lituano o straniero
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Gli azionisti possono essere persone fisiche (anche cittadini stranieri e non residenti) o persone giuridiche stabilite in tutto il mondo
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Prima della registrazione della società, gli azionisti devono aprire un "conto temporaneo" a favore della società in cui trasferire il capitale autorizzato. Una volta costituita la società, l'account temporaneo viene convertito in un account aziendale standard
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L'UAB deve avere un indirizzo legale in Lituania
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Una società che non ha più di 50 azionisti può ricevere prestiti dal suo azionista, ma è vietato a questa società fornire garanzie. Il tasso di interesse annuo per tale prestito alla società pagato agli azionisti non può essere superiore al tasso di interesse medio per i titoli (obbligazioni) emessi dal governo della Repubblica di Lituania. Il diritto di una società di concedere prestiti ai propri azionisti e ad altre persone è limitato
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Il diritto societario richiede audit annuali se il fatturato supera 1,4 milioni di euro
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La Lituania segue il principio dell'incorporazione, pertanto un'entità sarà trattata come residente fiscale lituano (solo) se è costituita in Lituania, pertanto un'entità non costituita in Lituania non è trattata come residente fiscale lituano
La costituzione di una controllata lituana comporta delle operazioni supplementari rispetto ad una controllata lettone o estone poiché, a differenza di Lettonia ed Estonia, la Lituania non è uno degli Stati contraenti e firmatari della "Convenzione relativa alla soppressione della legalizzazione degli atti negli stati membri delle Comunità Economiche Europee" del 1987 per i quali qualsiasi atto notarile o documento ufficiale di qualsiasi autorità di tali Stati contraenti non richiederà alcuna legalizzazione pertanto in fase di costituzione o di acquisizione di una società già esistente, gli atti dovranno essere precedentemente legalizzati tramite apostilla.
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