Estonia
Perché è molto vantaggioso aprire una società in Estonia?
La Repubblica di Estonia è una piccola repubblica del Nord Europa, essa è membro sia dell'UE che dell'Eurozona e nell'ultimo decennio ha raggiunto un tenore di vita al pari di quello dell'Europa Occidentale.
Il rapporto "International Tax Competitiveness Index" pubblicato dalla Tax Foundation per il 2021 colloca l'Estonia al primo posto tra i 38 paesi membri dell'OCSE per competitività fiscale inoltre ad oggi l'Estonia ha firmato oltre sessanta accordi bilaterali in materia di doppia imposizione giuridica dei redditi.
Il regime Holding
Il sistema del tax deferral abbinato al regime della participation exemption così come applicato in Estonia, rende il paese un luogo ideale per la costituzione di società holding. Il sistema del differimento delle imposte fino alla distribuzione degli utili, si applica non solo ai “redditi attivi” ovvero a quelli generati dallo svolgimento di un’attività commerciale, ma anche ai “redditi passivi” ovvero agli interessi, alle royalties e ai dividendi provenienti da altre società sia residenti che estere (non black-list). I capital gains derivanti dall'alienazione di quote di partecipazione in società controllate sono inclusi nel calcolo della base imponibile al momento della distribuzione.
I dividendi che la holding estone distribuisce a persone fisiche sono esenti da imposta e scontano la tassazione solo a livello della società anche qualora tali dividendi provengano da un'altra entità anche estera (escluso da paesi “Black List”) purché abbia già scontato l'imposta sul reddito delle società nel suo paese (subject-to-tax test). Un altro grande vantaggio nel costituire una holding in Estonia sta nel minor costo fiscale del suo finanziamento, infatti l’Estonia non prevede alcuna ritenuta sui pagamenti di interessi da parte della società ad altre società sia residenti che non residenti o a persone fisiche non residenti, inoltre in Estonia non vi è in vigore alcun regime di limitazione della cd. “sotto-capitalizzazione” (thin-capitalization).
Così come previsto nella vicina Lettonia, il regime di esenzione dall’imposta sui redditi delle società (CIT) dei dividendi distribuiti da altre società controllate prende il nome di “flow-through dividends” ovvero “dividendi di transito”. Affinché si possa beneficiare del regime privilegiato si richiede che i profitti dai quali tali dividendi sono generati siano stati oggetto di imposta a capo della società estera partecipata nel paese di residenza oppure che tali dividendi siano stati pagati da altra società estone, in tal caso la società controllata estera dovrà essere residente in un paese dell'Area Economica Europea o in Svizzera e la quota di partecipazione nella controllata dovrà essere almeno del 10%.
Fino a quando la società estone trattiene gli utili non distribuendoli non è dovuta alcuna una imposta.
L’imposta sui redditi delle società è dovuta solo quando gli utili sono distribuiti sotto forma di dividendi.
Le imposte sui redditi delle società
L’Estonia è stato il primo paese in Europa ad introdurre il sistema del tax deferral ovvero della dilazione della tassazione dei redditi d’impresa.
Il regime estone del trattamento fiscale degli utili societari prevede una tassa societaria dello 0% sugli utili reinvestiti.
La corporate income tax (CIT) ovvero il regime IRES in vigore prevede la tassazione degli utili societari solo nel momento in cui essi sono distribuiti, secondo il metodo del remittance-basis (tassazione per cassa) invece che secondo il metodo classico dell'arising-basis (tassazione per competenza) che poi è anche il metodo previsto in quasi tutti gli altri Paesi EU ed extra-UE.
Detassazione totale dei profitti reinvestiti
Gli utili distribuiti vengono tassati una volta sola e solo a capo della società, infatti i soci che percepiscono i dividendi sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, ne consegue che i redditi delle persone giuridiche in Estonia non subiscono alcuna doppia imposizione economica. Ai fini dei trattati contro le doppie imposizioni l’imposta ancorché applicata sui redditi al momento della loro distribuzione, è considerata dall’Estonia non una ritenuta sui dividendi, bensì una vera e propria corporate income tax (CIT) equivalente all’IRES italiana e questo anche ai fini della Direttiva Madre-Figlia che esenta da imposizione i dividendi tra società collegate residenti nella Unione Europea. L’imposta sul reddito delle società grava sui profitti solo al momento della loro distribuzione. Fino a quando la società estone trattiene i profitti non distribuendoli è dovuta una tassa sui redditi delle società dello 0%. Il principale vantaggio del sistema del tax deferral sta nel fatto che la distribuzione degli utili può essere rinviata indefinitavamente senza alcun limite temporale, consentendo in tal modo alla società eventualmente di mettere gli utili lordi a riserva, di reinvestirli o di utilizzarli per acquisire partecipazioni in società controllate, inoltre pagando l'imposta in un secondo momento, l'azienda beneficia degli interessi generati dalle giacenze degli utili presso i conti correnti bancari aziendali. L’Estonia è un paese dove è possibile essere schermati da tassazione sui profitti rimpatriati dagli investimenti in partecipazioni in società estere.
Un'aliquota EIT (IRES) standard del 20%
Un'aliquota EIT ridotta del 14%
si applica alle distribuzioni di utili entro la media dei dividendi degli ultimi tre anni. In questo caso si applica una ritenuta del 7% alla parte di utili distribuiti a persone fisiche che è stata tassata con l'aliquota ridotta. Il resto dei profitti è tassato invece applicando l'aliquota ordinaria del 20% senza ritenuta a titolo d'imposta.
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Estonia
Il Regime Fiscale
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e-Residency: la residenza virtuale
Nel 2014 l’Estonia è stata il primo paese al mondo ad introdurre l’e-Residency come strumento di identità digitale finalizzato all’utilizzo da remoto dei servizi pubblici e alla redazione degli atti e dalla gestione di soggetti giuridici da remoto.
L’e-Residency permette agli imprenditori di gestire da remoto la propria azienda estone da qualsiasi parte del mondo senza bisogno di alcun atto notarile tramite il loro computer grazie ad un kit rilasciato dal governo estone. La richiesta per ottenere l’e-Residency può essere fatta agevolmente online e nel giro di qualche settimana il governo estone comunica l’eventuale approvazione. Tramite l’e-Residency si può costituire una nuova società a responsabilità limitata, una partnership modificare gli statuti o la compagine sociale o l’oggetto sociale delle società già esistenti ed espletare molte altre incombenze proprie dell’amministratore e del legale rappresentante di una società, in ogni caso condizione necessaria è che tutti i sottoscrittori degli atti oggetto della redazione in modalità remota siano anch’essi titolari di e-residency. Dal lancio dell’iniziativa quasi 70,000 individui hanno fatto richiesta della "residenza virtuale" al governo estone.
RELIEVA è una delle società di consulenza fiscale incluse dalle Autorità della Repubblica di Estonia nell'e-Residency Marketplace.
I titolari di e-Residency possono gestire completamente da remoto anche la governance della società di capitali estone senza atti notarili, in tal caso basterà la nomina di un “contact person” residente in Estonia.
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